国家税务总局


关于印发《企业所得税核定征收办法》[试行]的通知


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　为加强和规范企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《企业所得税核定征收办法(试行)》,现印发给你们,请遵照执行。
　　一、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。不得违规扩大核定征收企业所得税范围。严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。
　　二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。应根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。
　　三、做好核定征收企业所得税的服务工作。核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。
　　四、推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。
　　五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。
　　六、国家税务局和地方税务局密切配合。要联合开展核定征收企业所得税工作，共同确定分行业的应税所得率，共同协商确定分户的应纳所得税额，做到分属国家税务局和地方税务局管辖，生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人，核定的应纳所得税额和应税所得率基本一致。
　　附件：企业所得税核定征收鉴定表
　　二○○八年三月六日
　　
　　
　　企业所得税核定征收办法(试行) 　
　　第一条为了加强企业所得税征收管理，规范核定征收企业所得税工作，保障国家税款及时足额入库，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，制定本办法。
　　第二条本办法适用于居民企业纳税人。
　　第三条纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
　　(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
　　(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；
　　(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
　　(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
　　(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的
　　(六)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
　　特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。
　　第四条税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。　　
　　具有下列情形之一的，核定其应税所得率：
　　(一)能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的；
　　(二)能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的；
　　(三)通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。
　　纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。
　　第五条税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：
　　(一)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；
　　(二)按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；
　　(三)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；
　　(四)按照其他合理方法核定。
　　采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。
　　第六条采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：
　　应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
　　应纳税所得额=应税收入额×应税所得率
　　或：应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率
　　第七条实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。
　　主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本(费用)支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。
　　第八条应税所得率按下表规定的幅度标准确定：


行业
应税所得率(%)

农、林、牧、渔业
3-10

制造业
5-15

批发和零售贸易业
4-15

交通运输业
7-15

建筑业
8-20

饮食业
8-25

娱乐业
15-30

其他行业
10-30


　　第九条纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
　　第十条主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》(表样附后)，及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定工作。具体程序如下：　　
　　(一)纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内，填好该表并报送主管税务机关。《企业所得税核定征收鉴定表》一式三联，主管税务机关和县税务机关各执一联，另一联送达纳税人执行。主管税务机关还可根据实际工作需要，适当增加联次备用。
　　(二)主管税务机关应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》后20个工作日内，分类逐户审查核实，提出鉴定意见，并报县税务机关复核、认定。
　　(三)县税务机关应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后30个工作日内，完成复核、认定工作。
　　纳税人收到《企业所得税核定征收鉴定表》后，未在规定期限内填列、报送的，税务机关视同纳税人已经报送，按上述程序进行复核认定。
　　第十一条税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。
　　第十二条主管税务机关应当分类逐户公示核定的应纳所得税额或应税所得率。主管税务机关应当按照便于纳税人及社会各界了解、监督的原则确定公示地点、方式。
　　纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的，应当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项。
　　第十三条纳税人实行核定应税所得率方式的，按下列规定申报纳税：
　　(一)主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴，年终汇算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税年度内不得改变。
　　(二)纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。
　　(三)纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。
　　第十四条纳税人实行核定应纳所得税额方式的，按下列规定申报纳税：
　　(一)纳税人在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按月或按季分期预缴。
　　(二)在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额，由纳税人按月或按季填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》，在规定的纳税申报期限内进行纳税申报。
　　(三)纳税人年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的,按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。
　　第十五条对违反本办法规定的行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。
　　第十六条各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，根据本办法的规定联合制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。
　　第十七条本办法自2008年1月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》(国税发〔2000〕38号)同时废止。
海南省财政厅


关于印发《海南省普通本科高校 高等职业学校国家励志奖学金管理实施细则》的通知

琼财教[2007]1287号


各高等学校，海口、三亚市财政局、教育局：
为落实《国务院关于建立健全普通本科高校、高等职业学校和中等职业学校家庭经济困难学生资助政策体系的意见》（国发[2007]13号），教育部、财政部《关于认真做好高等学校家庭经济困难学生认定工作的指导意见》（教财[2007]8号）和财政部、教育部《普通本科高校、高等职业学校国家励志奖学金管理暂行办法》（财教[2007]91号），现将《海南省普通本科高校、高等职业学校国家励志奖学金管理实施细则》印发给你们，请遵照执行。


二○○七年九月六日

海南省普通本科高校 高等职业学校国家励志奖学金管理实施细则

第一条　为激励普通本科高校、高等职业学校家庭经济困难学生勤奋学习、努力进取，在德、智、体、美等方面得到全面发展，根据《国务院关于建立健全普通本科高校、高等职业学校和中等职业学校家庭经济困难学生资助政策体系的意见》（国发[2007]13号），教育部、财政部《关于认真做好高等学校家庭经济困难学生认定工作的指导意见》（教财[2007]8号）和财政部、教育部《普通本科高校、高等职业学校国家励志奖学金管理暂行办法》（财教[2007]91号），结合本省实际，制定本实施细则。
第二条 本实施细则所称普通本科高校、高等职业学校是指根据国家有关规定批准设立、实施高等学历教育的全日制普通本科高等学校、高等职业学校和高等专科学校（以下简称高校）。
第三条 国家励志奖学金用于奖励资助高校全日制本专科(含高职、第二学士学位)学生（以下简称学生）中品学兼优的家庭经济困难学生。
本省所属各高校国家励志奖学金的奖励资助名额由省财政厅、省教育厅根据财政部、教育部确定的总人数，以及本省高校数量、类别、办学层次、办学质量、在校本专科生人数和生源结构等因素确定。在分配国家励志奖学金名额时，对办学水平较高的高校，以农林水地矿油核等国家需要的特殊学科专业为主的高校予以适当倾斜。
第四条 本实施细则所称家庭经济困难学生是指学生本人及其家庭所能筹集到的资金，难以支付其在校学习期间学习和生活基本费用的学生。家庭经济困难学生分为困难和特殊困难两种情形。其中，孤残学生、烈士子女，以及家庭成员长期患重病、家庭遭遇自然灾害或突发事件等特殊情况的，可界定为特殊困难情形。
第五条 本省所属高校国家励志奖学金所需资金由中央与地方财政按比例分担。地方财政分担部分，省属高校所需资金由省财政负担，海口、三亚市所属高校所需资金分别由海口、三亚市财政负担。
第六条 国家励志奖学金的奖励标准为每人每年5000元。
第七条 国家励志奖学金的基本申请条件：
（一）热爱社会主义祖国，拥护中国共产党的领导；
（二）遵守宪法和法律，遵守学校规章制度；
（三）诚实守信，道德品质优良；
（四）在校期间学习成绩优秀；
（五）家庭经济困难，生活俭朴。
第八条 高校在每学年结束之前，应向在校学生发送《高等学校学生及家庭情况调查表》（详见附件1）。需要申请认定家庭经济困难的在校学生要如实填写《高等学校学生及家庭情况调查表》，并持该表到家庭所在地乡、镇或街道民政部门加盖公章，以证明其家庭经济状况。已被所在学校认定为家庭经济困难的学生再次申请认定时，如家庭经济状况无显著变化，可只提交《高等学校家庭经济困难学生认定申请表》（详见附件2）。
第九条 每年8月22日前，省财政厅、教育厅根据财政部、教育部确定的本省当年国家励志奖学金的总人数，按照本实施细则第三条的规定确定本省所属各高校国家励志奖学金名额，负责将国家励志奖学金名额和预算下达省属各高校和海口、三亚市财政局、教育局。每年9月1日前，海口、三亚市财政局、教育局负责将国家励志奖学金名额和预算下达所属各高校。
第十条 每年9月30日前，学生根据本实施细则规定的国家励志奖学金的基本申请条件及其他有关规定，向学校提出申请，并递交《普通本科高校、高等职业学校国家励志奖学金申请表》（详见附件3）。
第十一条 高校要成立学校学生资助工作领导小组和学校学生资助管理机构。学校学生资助工作领导小组全面领导本校家庭经济困难学生的认定工作，学校学生资助管理机构具体负责组织和管理全校的认定工作；院（系）成立以分管家庭经济困难学生资助工作的院（系）领导为组长、院（系）学生辅导员、学生工作办公室主任等担任成员的认定工作组，负责认定的具体组织和审核工作；以年级（或专业）为单位，成立以学生辅导员任组长，班主任、学生代表担任成员的认定评议小组，负责认定的民主评议工作。认定评议小组成员中，学生代表人数视年级（或专业）人数合理配置，应具有广泛的代表性，一般不少于年级（或专业）总人数的10%。认定评议小组成立后，其成员名单应在本年级（或专业）范围内公示。
第十二条 家庭经济困难学生认定工作每学年进行一次。
每学年开学时，高校的认定评议小组应组织学生填写《高等学校家庭经济困难学生认定申请表》，并负责收集《高等学校学生及家庭情况调查表》。认定评议小组根据学生提交的上述两个表格，以学生家庭人均收入对照本实施细则第四条确定的认定标准，并结合学生日常消费行为以及影响其家庭经济状况的有关情况，认真进行评议。认定评议小组进行民主评议时应着重考虑特殊困难情形的学生，确定本年级（或专业）的家庭经济困难学生资格，报院（系）认定工作组进行审核。
院（系）认定工作组要认真审核认定评议小组申报的初步评议结果，如有异议，应在征得认定评议小组意见后予以更正。院（系）认定工作组审核通过后，要将家庭经济困难学生名单及档次，以适当方式、在适当范围内公示5个工作日。如师生有异议，可通过有效方式向本院（系）认定工作组提出质疑。认定工作组应在接到异议材料的3个工作日内予以答复。如对院（系）认定工作组的答复仍有异议，可通过有效方式向学校学生资助管理机构提请复议。学校学生资助管理机构应在接到复议提请的3个工作日内予以答复。如情况属实，应做出调整。
学校学生资助管理机构负责汇总各院（系）审核通过的《高等学校家庭经济困难学生认定申请表》和《高等学校学生及家庭情况调查表》，报学校学生资助工作领导小组审批，并建立家庭经济困难学生信息档案。学校应加强学生的诚信教育，教育学生如实提供家庭情况，及时告知家庭经济状况显著变化情况。如学生家庭经济状况发生显著变化，学校应及时做出调整。
第十三条 国家励志奖学金实行等额评审，坚持公开、公平、公正、择优的原则。
第十四条 国家励志奖学金申请与评审工作由高校组织实施。高校要根据本实施细则的规定，制定具体评审办法，并报省教育厅备案。高校在开展国家励志奖学金评审工作中，要对农林水地矿油核等国家需要的特殊学科专业学生予以适当倾斜。
第十五条 国家励志奖学金按学年申请和评审。申请国家励志奖学金的学生为高校在校生中二年级以上（含二年级）的学生。
同一学年内，申请国家励志奖学金的学生可以同时申请并获得国家助学金，但不能同时获得国家奖学金。
第十六条 高校学生资助管理机构负责组织评审，提出本校当年国家励志奖学金获奖学生建议名单，报学校领导集体研究通过后，在校内进行不少于5个工作日的公示。公示无异议后，每年10月31日前，高校将评审结果连同《海南省 年度获国家奖学金励志学生名单备案表》（详见附件4）逐级报至省教育厅。省教育厅于每年11月15日前批复。
第十五条 高校于每年11月30日前将国家励志奖学金一次性发放给获奖学生，并记入学生的学籍档案。
第十六条 各高校要切实加强管理，认真做好国家励志奖学金的评审和发放工作，确保国家励志奖学金真正用于资助品学兼优的家庭经济困难学生。
第十七条　各有关部门和高校必须严格执行国家相关财经法规和本实施细则的规定，对国家励志奖学金实行分账核算，专款专用，不得截留、挤占、挪用，同时应接受财政、审计、纪检监察、主管机关等部门的检查和监督。
第十八条 高校要按照国家有关规定，从事业收入中足额提取5%的经费用于资助家庭经济困难学生。
第十九条 民办高校（含独立学院）按照国家有关规定规范办学、举办者按照本实施细则第十八条规定的比例从事业收入中足额提取经费用于资助家庭经济困难学生的，其招收的符合本实施细则规定申请条件的普通本专科（含高职、第二学士学位）学生，也可以申请国家励志奖学金。
第二十条　本实施细则由省财政厅、省教育厅负责解释。
第二十一条 本实施细则自公布之日起施行。

附件：1. 高等学校学生及家庭情况调查表
2．高等学校家庭经济困难学生认定申请表
3．普通本科高校、高等职业学校国家励志奖学金申请表
4．海南省 年度获国家奖学金励志学生名单备案表